Onder de Wet IB 1964 waren inkomsten uit vermogen progressief belast. Rente als vergoeding voor een geldlening is een vorm van inkomsten uit vermogen. De rente hoeft niet in een vast percentage van de hoofdsom te worden uitgedrukt. De vergoeding voor het ter beschikking stellen van een geldbedrag kan ook bestaan uit een aandeel in de waardestijging van een goed. Een aantal geldschieters van een betaald voetbalorganisatie bedong als rendement...

In een testament werden vijf stichtingen, ieder voor gelijke delen, benoemd tot erfgenaam. Aan de nalatenschap was een last verbonden om aan een nicht van de erflaatster levenslang een lijfrente uit te keren van € 36.000 per jaar. Om de rechten van de nicht op de lijfrente veilig te stellen, plaatste de erflaatster de nalatenschap onder bewind. De erfgenamen hadden hierdoor niet de vrije beschikking over de nalatenschap. Na het...

De staatssecretaris van Financiën heeft twee besluiten over ondernemerschap in de inkomstenbelasting samengevoegd en geactualiseerd. Het besluit heeft betrekking op de terugwerkende kracht bij het aangaan van een personenvennootschap. De Hoge Raad heeft in een arrest uit 1997 bepaald dat een maatschaps- of vennootschapsovereenkomst tussen echtgenoten in de regel geen terugwerkende kracht kent. Om praktische redenen heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat een schriftelijke personenvennootschapsovereenkomst maximaal negen maanden mag terugwerken in...

Iemand die in loondienst werkzaam was had in het handelsregister een eenmanszaak laten inschrijven. De vraag was of deze persoon daarmee ondernemer voor de inkomstenbelasting was. De activiteiten die in naam van de eenmanszaak waren verricht, waren structureel verliesgevend. Volgens Hof Den Haag was objectief bezien niet te verwachten dat de activiteiten een positief resultaat zouden opleveren. Het hof was van oordeel dat geen sprake was van een bron van...

Een particulier bezat vijf eengezinswoningen met in totaal 27 aan studenten verhuurde kamers. De vraag was of de woningen en de daarop rustende financieringen in box 3 vielen of dat de huurinkomsten in box 1 aangegeven moesten worden als resultaat uit werkzaamheid. Voor die laatste kwalificatie is nodig dat er meer werkzaamheden worden verricht dan gebruikelijk is bij actief vermogensbeheer. Hof Leeuwarden vond niet aannemelijk dat de aard en de...

De terbeschikkingstellingsregeling is van toepassing als de houder van een aanmerkelijk belang een vermogensbestanddeel ter beschikking stelt aan de BV waarin hij een aanmerkelijk belang heeft. Als de terbeschikkingstellingsregeling van toepassing is, vallen de opbrengsten in box 1 en niet in box 3. De terbeschikkingstellingsregeling is ook van toepassing binnen de familiekring wanneer sprake is van een in het maatschappelijk verkeer ongebruikelijke terbeschikkingstelling. Naar het oordeel van Hof Amsterdam was...

Regelmatige geldstromen die bij een particulier binnen komen wekken al snel de indruk dat het om inkomen gaat. Doen zich dergelijke geldstromen voor, dan kan de belastingdienst het standpunt innemen dat het gaat om belastbaar inkomen. Voorwaarde is dat de ontvangen bedragen het gevolg zijn van deelname aan het economische verkeer. Een lid van een religieuze orde had bij zijn toetreding de gelofte van armoede afgelegd. Deze gelofte hield in...

Onderdeel van het belastbaar inkomen in box 1 is het resultaat uit overige werkzaamheden. Het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een BV waarin de belastingplichtige een aanmerkelijk belang heeft is een dergelijke werkzaamheid. De terbeschikkingstellingsregeling is ingevoerd per 1 januari 2001. Vermogensbestanddelen die op die op die datum tot een werkzaamheid moesten worden gerekend, werden gewaardeerd op de waarde in het economische verkeer op dat tijdstip. Voor een vordering...

Een zelfstandig werkende tandarts had een bedrag van € 50.000 aan tijdelijk overtollige liquide middelen van zijn praktijk uitgeleend aan een financieel adviseur. Dat bedrag werd niet terugbetaald. Uiteindelijk werd de adviseur failliet verklaard. De tandarts wilde het verlies ten laste van de winst uit onderneming brengen. Daarvoor is vereist dat de vordering tot zijn ondernemingsvermogen behoorde. De tandarts stelde zich op het standpunt dat sprake was van keuzevermogen. Voor...

De extra kosten die samenhangen met een dieet kunnen in aanmerking komen voor aftrek als  buitengewone uitgaven wegens ziekte. Het dieet moet dan worden genoemd in de betreffende tabel in de Uitvoeringsregeling Inkomstenbelasting. Voldoet het dieet niet aan de omschrijvingen van de tabel, dan is er geen recht op aftrek. Voor het zogenaamde Moermandieet geldt een afwijkende regeling voor het bepalen van de aftrekbare dieetkosten. De aftrekbare kosten zijn dan...